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税收新政助力塑料消泡剂企业应对经贸摩擦
发布时间：2019-09-30
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次 作者：大华塑料消泡剂
（一）塑料消泡剂出口退税提率又提速，税务部门积极落实促进外贸稳增长
我国在2004年起建立中央和地方财政共同负担出口退税的机制。具体办法是：从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75∶25的比例分别负担。2005年8月1日起，调整中央与地方出口退税分担比例，超基数部分中央与地方按照92.5：7.5的比例共同负担。共同负担的机制下，地方负担不均衡，部分地区负担较重，个别地方甚至限制外购产品出口、限制引进出口型外资项目等。因此自2015年1月1日开始，出口退税（包括塑料消泡剂出口货物退增值税和塑料消泡剂营业税改征增值税出口退税）又调整为全部由中央财政负担，地方2014年原负担的出口退税基数，定额上解中央。退税负担机制调整有利于出口退税及时、足额进行，这对解决地区间出口退税负担不匹配，建设全国统一市场，促进外贸提质增速具有重要意义。
塑料消泡剂贸易型外贸企业和塑料消泡剂生产型外贸企业的出口退税政策是不一样的，生产型外贸企业增值税实行“免抵退”税政策，而贸易型外贸企业增值税实行“免退”税政策。根据增值税的原理，在国际贸易中为避免重复征税，采用目的地（消费地）原则征税，即出口国以不含税的价格出口商品，进口国将对该货物在目的地（消费地）与当地商品一样以同等税负征税。为了实现以不含税价格出口商品，商品在出口国销项税额免税，进项税额则予以退税。理论上，按照不含税的价格出口商品，则退税率应该和征税率一致，即征多少退多少。但是，考虑到退税管理等多种因素，通常退税率会低于征税率，从而使退税率与征税率之间的差额成为出口企业要承担的税收成本之一，这项差额越大，出口企业的税收成本越高。
2018年9月初,为完善出口退税政策，国家对机电、文化、塑料消泡剂等化工产品提高增值税出口退税率。其中，将多元件集成电路、非电磁干扰滤波器、书籍、报纸等产品出口退税率提高至16%；将竹刻、木扇等产品出口退税率提高至13%；将玄武岩纤维及其制品、安全别针等产品出口退税率提高至9%。根据财政部和税务总局的统计，退税涉及的产品在2016年的总出口近3000亿美元，相当于当年总出口的14%。通过估算加权平均的出口退税率从12.7%上调了近2个百分点至14.6%，预计退税共能为出口企业节省增值税近70亿美元。
从2018年11月1日起，国家第二次提高塑料消泡剂出口退税率，将现行货物出口退税率为15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。调整后，出口退税率由七档(16%、15%、13%、10%、9%、6%、5%)简化为五档(16%、13%、10%、6%、5%)，除对耗能、高污染、资源性产品和面临去产能任务等产品出口退税率维持不变,对其它货物出口退税率均有不同幅度的调高，政策覆盖面更大。
2019年4月1日起，我国调整增值税税率，塑料消泡剂出口退税率也随之调整。原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
同时，济南市税务局将办理退税平均时间由13个工作日缩短至10个工作日。塑料消泡剂出口退税率提高使企业经营成本下降，退税时间缩短使企业资金流转速度加快。
（二）小型微利企业企业所得税税率降低，进一步支持小微企业发展
2019年1月1日起，我国放宽小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面。政策调整前，塑料消泡剂小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。历下区贸易型外贸企业不属于工业企业，这次放宽小型微利企业标准，增加了塑料消泡剂贸易型外贸企业享受该优惠政策的机会。
另外，小型微利企业企业所得税计算引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的塑料消泡剂小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%；二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%。
举例说明，一个年应纳税所得额为300万元的塑料消泡剂企业，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（300×25%=75万元），按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元（100×25%×20%+200×50%×20%=25万元），塑料消泡剂企业所得税负担大幅减轻。
我国在2004年起建立中央和地方财政共同负担出口退税的机制。具体办法是：从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75∶25的比例分别负担。2005年8月1日起，调整中央与地方出口退税分担比例，超基数部分中央与地方按照92.5：7.5的比例共同负担。共同负担的机制下，地方负担不均衡，部分地区负担较重，个别地方甚至限制外购产品出口、限制引进出口型外资项目等。因此自2015年1月1日开始，出口退税（包括塑料消泡剂出口货物退增值税和塑料消泡剂营业税改征增值税出口退税）又调整为全部由中央财政负担，地方2014年原负担的出口退税基数，定额上解中央。退税负担机制调整有利于出口退税及时、足额进行，这对解决地区间出口退税负担不匹配，建设全国统一市场，促进外贸提质增速具有重要意义。
塑料消泡剂贸易型外贸企业和塑料消泡剂生产型外贸企业的出口退税政策是不一样的，生产型外贸企业增值税实行“免抵退”税政策，而贸易型外贸企业增值税实行“免退”税政策。根据增值税的原理，在国际贸易中为避免重复征税，采用目的地（消费地）原则征税，即出口国以不含税的价格出口商品，进口国将对该货物在目的地（消费地）与当地商品一样以同等税负征税。为了实现以不含税价格出口商品，商品在出口国销项税额免税，进项税额则予以退税。理论上，按照不含税的价格出口商品，则退税率应该和征税率一致，即征多少退多少。但是，考虑到退税管理等多种因素，通常退税率会低于征税率，从而使退税率与征税率之间的差额成为出口企业要承担的税收成本之一，这项差额越大，出口企业的税收成本越高。
2018年9月初,为完善出口退税政策，国家对机电、文化、塑料消泡剂等化工产品提高增值税出口退税率。其中，将多元件集成电路、非电磁干扰滤波器、书籍、报纸等产品出口退税率提高至16%；将竹刻、木扇等产品出口退税率提高至13%；将玄武岩纤维及其制品、安全别针等产品出口退税率提高至9%。根据财政部和税务总局的统计，退税涉及的产品在2016年的总出口近3000亿美元，相当于当年总出口的14%。通过估算加权平均的出口退税率从12.7%上调了近2个百分点至14.6%，预计退税共能为出口企业节省增值税近70亿美元。
从2018年11月1日起，国家第二次提高塑料消泡剂出口退税率，将现行货物出口退税率为15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。调整后，出口退税率由七档(16%、15%、13%、10%、9%、6%、5%)简化为五档(16%、13%、10%、6%、5%)，除对耗能、高污染、资源性产品和面临去产能任务等产品出口退税率维持不变,对其它货物出口退税率均有不同幅度的调高，政策覆盖面更大。
2019年4月1日起，我国调整增值税税率，塑料消泡剂出口退税率也随之调整。原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
同时，济南市税务局将办理退税平均时间由13个工作日缩短至10个工作日。塑料消泡剂出口退税率提高使企业经营成本下降，退税时间缩短使企业资金流转速度加快。
（二）小型微利企业企业所得税税率降低，进一步支持小微企业发展
2019年1月1日起，我国放宽小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面。政策调整前，塑料消泡剂小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。历下区贸易型外贸企业不属于工业企业，这次放宽小型微利企业标准，增加了塑料消泡剂贸易型外贸企业享受该优惠政策的机会。
另外，小型微利企业企业所得税计算引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的塑料消泡剂小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%；二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%。
举例说明，一个年应纳税所得额为300万元的塑料消泡剂企业，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（300×25%=75万元），按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元（100×25%×20%+200×50%×20%=25万元），塑料消泡剂企业所得税负担大幅减轻。
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